Налог на имущество организаций является региональным налогом, который обязаны уплачивать все юридические лица, имеющие на балансе налогооблагаемое имущество. Рассмотрим порядок расчета этого налога.
Содержание
Объекты налогообложения
Налогом облагается следующее имущество:
- Недвижимое имущество (здания, сооружения, помещения)
- Движимое имущество (учтенное на балансе как основные средства)
- Временные ввозные сооружения
- Объекты незавершенного строительства
Формула расчета налога
Основная формула для расчета:
| Налог | = | Налоговая база | × | Налоговая ставка |
Определение налоговой базы
Налоговая база определяется как:
- Среднегодовая стоимость имущества - для большинства объектов
- Кадастровая стоимость - для отдельных видов недвижимости
Ставки налога
| Тип имущества | Базовая ставка | Пределы |
| По среднегодовой стоимости | 2,2% | Регион может снижать до 0% или повышать до 2,2% |
| По кадастровой стоимости | 2% | Регион может снижать до 0,1% или повышать до 2% |
Расчет среднегодовой стоимости имущества
Формула расчета:
| СГС | = | (Остатки на начало каждого месяца + остаток на 31 декабря) | / | 13 |
Пример расчета:
Остаточная стоимость имущества:
- На 01.01 - 500 000 руб.
- На 01.02 - 480 000 руб.
- ...
- На 01.12 - 420 000 руб.
- На 31.12 - 400 000 руб.
СГС = (500 000 + 480 000 + ... + 420 000 + 400 000) / 13 = 450 000 руб.
Налог = 450 000 × 2,2% = 9 900 руб.
Расчет по кадастровой стоимости
Для отдельных объектов (обычно торговые и офисные центры):
- Определить кадастровую стоимость объекта на 1 января
- Применить налоговую ставку, установленную в регионе
- Учесть коэффициент владения, если имущество было в собственности неполный год
Особые случаи
| Ситуация | Порядок расчета |
| Имущество приобретено в течение года | Учитывается с месяца, следующего за месяцем постановки на баланс |
| Имущество продано в течение года | Учитывается до месяца, в котором было снято с учета |
| Льготное имущество | Исключается из расчета полностью или частично |
Сроки уплаты налога
- Авансовые платежи - ежеквартально (сроки устанавливают регионы)
- Годовой налог - до 30 марта следующего года
- Декларация - до 30 марта следующего года
Важно учитывать особенности регионального законодательства, так как субъекты РФ могут устанавливать свои ставки, льготы и сроки уплаты налога на имущество организаций.
