Налог на имущество организаций является региональным налогом, который обязаны уплачивать все юридические лица, имеющие на балансе налогооблагаемое имущество. Рассмотрим порядок расчета этого налога.
Содержание
1. Объекты налогообложения
Налогом облагается следующее имущество:
- Недвижимое имущество (здания, сооружения, помещения)
- Движимое имущество (учтенное на балансе как основные средства)
- Временные ввозные сооружения
- Объекты незавершенного строительства
2. Формула расчета налога
Основная формула для расчета:
| Налог | = | Налоговая база | × | Налоговая ставка |
2.1. Определение налоговой базы
Налоговая база определяется как:
- Среднегодовая стоимость имущества - для большинства объектов
- Кадастровая стоимость - для отдельных видов недвижимости
2.2. Ставки налога
| Тип имущества | Базовая ставка | Пределы |
| По среднегодовой стоимости | 2,2% | Регион может снижать до 0% или повышать до 2,2% |
| По кадастровой стоимости | 2% | Регион может снижать до 0,1% или повышать до 2% |
3. Расчет среднегодовой стоимости имущества
Формула расчета:
| СГС | = | (Остатки на начало каждого месяца + остаток на 31 декабря) | / | 13 |
Пример расчета:
Остаточная стоимость имущества:
- На 01.01 - 500 000 руб.
- На 01.02 - 480 000 руб.
- ...
- На 01.12 - 420 000 руб.
- На 31.12 - 400 000 руб.
СГС = (500 000 + 480 000 + ... + 420 000 + 400 000) / 13 = 450 000 руб.
Налог = 450 000 × 2,2% = 9 900 руб.
4. Расчет по кадастровой стоимости
Для отдельных объектов (обычно торговые и офисные центры):
- Определить кадастровую стоимость объекта на 1 января
- Применить налоговую ставку, установленную в регионе
- Учесть коэффициент владения, если имущество было в собственности неполный год
5. Особые случаи
| Ситуация | Порядок расчета |
| Имущество приобретено в течение года | Учитывается с месяца, следующего за месяцем постановки на баланс |
| Имущество продано в течение года | Учитывается до месяца, в котором было снято с учета |
| Льготное имущество | Исключается из расчета полностью или частично |
6. Сроки уплаты налога
- Авансовые платежи - ежеквартально (сроки устанавливают регионы)
- Годовой налог - до 30 марта следующего года
- Декларация - до 30 марта следующего года
Важно учитывать особенности регионального законодательства, так как субъекты РФ могут устанавливать свои ставки, льготы и сроки уплаты налога на имущество организаций.
